落秋文学

第5章 做好负债的账务处理（第3页）

贷：应付账款11895

如果公司于10月25日签发的汇票为银行承兑汇票，则公司所作账务处理应该如下：

借：应付票据11700

财务费用195

贷：短期借款11895

做好短期借款的会计处理

短期借款，是指企业为了满足正常生产经营的需要而向银行或其他金融机构借入的期限在1年以内的各种借款。企业应设置“短期借款”科目进行核算。其中，短期借款利息属于筹资费用，应记入“财务费用”科目。在会计核算时，应分别以下情况处理：

如果短期借款的利息是按期（如按季、半年等）支付的，或利息与本金到期一次支付，并且利息数额较大，为了正确计算各期的盈亏，可以采用预提的方法；

如果企业的短期借款利息按月支付，或利息与本金到期一次支付，但数额不是很大的，可以不采用预提的方法，实际支付时直接计入当期损益。

【案例分析】某股份有限公司于1999年6月1日向银行借入为期6个月的短期借款1000000元，年利率为9％。该笔借款每季结息一次。公司采用预提费用的方法进行账务核算。

公司所作会计处理如下：

（1）取得借款时

借：银行存款1000000

贷：短期借款1000000

（2）公司于6月末计提本月应负担的利息费用

借：财务费用7500

贷：预提费用7500

（3）公司7月末计提利息费用

借：财务费用7500

贷：预提费用7500

（4）公司8月末所作处理

借：财务费用7500

贷：预提费用7500

借：预提费用22500

贷：银行存款22500

上述两笔分录也可以合并为

借：预提费用15000

财务费用7500

贷：银行存款22500

公司9、10、11月份所作会计处理基本如上，只是11月份还应该偿付本金。

做好应交税金的会计处理

应交税金是指企业根据税法规定计算的应当缴纳的各种税款。企业应设置“应交税金”科目，并且需按照应交税金的种类设置明细科目进行核算。

1．应交增值税的核算

增值税是就货物或劳务的增值部分征收税款的一个税种。我国从1994年开始普遍征收增值税。按照增值税暂行条例的规定，企业购入货物或接受应税劳务支付的增值税，可以从销售货物或提供劳务应征收的增值税中扣除。进项税额予以抵扣的凭证包括如下几个方面：

增值税专用发票。购货方以增值税专用发票上记载的税额，作为扣除税款和记账的依据。另外，必须注意的是，企业必须在购进货物验收入库后，才能申报抵扣进项税额。

完税凭证。企业进口货物必须交纳增值税，其记账和扣税的依据为企业从海关取得的完税凭证上所注明的增值税额。

购进免税农产品或收购废旧物资，按照经税务机关批准的收购凭证上注明的价款或收购金额，企业按10％的扣除率计算进项税额，并以此作为记账和扣税的依据。

缴纳增值税的一般纳税企业，应在“应交税金”科目下设置“应交增值税”和“未交增值税”两个明细科目。在“应交增值税”明细科目下，还需设置“进项税额”、“已交税金”、“转出未交增值税”、“销项税额”、“进项税额转出”、“转出多交增值税”等专栏。月份终了，企业应将“应交增值税”明细科目的余额转入“未交增值税”明细科目。